Daňová amnestia
Dňa 1. októbra 2025 nadobudlo účinnosť Nariadenie vlády Slovenskej republiky č. 243/2025 Z. z. o zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii prislúchajúcej k zaplatenej dani a o upustení od uloženia pokuty a od vyrubenia úroku z omeškania (ďalej len ako „nariadenie“).
Uvedené nariadenie umožňuje daňovému subjektu, ktorý má evidovaný daňový nedoplatok k 30.09.2025 alebo nepodal daňové priznanie do 30.09.2025:
- vyhnúť sa uloženiu pokuty,
- vyhnúť sa vyrubeniu úroku z omeškania,
- ponížiť si daňový nedoplatok vo výške uloženej, ale nezaplatenej pokute alebo úroku z omeškania.
Pre dosiahnutie uvedených úľav musí daňový subjekt splniť nasledujúce podmienky:
I. V prípade daňového nedoplatku na dani:
V prípade ak daňový subjekt má daňový nedoplatok evidovaný k 30.09.2025 a nedoplatok na dani zaplatí v období od 01.01.2026 do 30.06.2026, môžu nastať dve situácie a to podľa toho, či pokuta / úrok z omeškania už boli alebo neboli daňovému subjektu uložené:
a) ak pokuta ešte nebola uložená, resp. úrok z omeškania nebol ešte vyrubený, správca dane upustí sa od uloženia pokuty podľa § 155 Daňového poriadku prislúchajúcej k tejto dani a od vyrubenia úroku z omeškania podľa § 156 Daňového poriadku prislúchajúceho k tejto dani, alebo
b) v prípade ak pokuta už bola správcom dane uložená, resp. už bol vyrubený úrok z omeškania, ale tento ešte nebol daňovým subjektom zaplatený vôbec alebo nebol zaplatený v celom rozsahu, ku dňu 30. septembra 2026 zanikne daňovému subjektu daňový nedoplatok vo výške zodpovedajúcej nezaplatenej pokute alebo nezaplatenému úroku z omeškania prislúchajúce k tejto dani.
Uvedené výhody daňový subjekt dosiahne len za súčasného splnenia dvoch podmienok:
1. ide o daňový nedoplatok evidovaný k 30.09.2025 a
2. nedoplatok na dani zaplatí v časovom okne od 01.01.2026 do 30.06.2026.
II. V prípade zmeškania lehoty na podanie daňového priznania/dodatočného daňového priznania:
Ak v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 daňový subjekt podá daňové priznanie, na podanie ktorého uplynula lehota do 30. septembra 2025 a v rovnakej lehote aj zaplatí daň podľa daňového priznania, správca dane upustí od uloženia pokuty za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. a) prvého bodu Daňového poriadku, a od vyrubenia úroku z omeškania podľa § 156 ods. 1 písm. a) Daňového poriadku.
Daňový subjekt musí splniť kumulatívne dve podmienky:
1. podá daňové priznanie, na podanie ktorého uplynula lehota do 30. septembra 2025, a to v časovom okne od 1. januára 2026 do 30. júna 2026,
2. v rovnakej lehote zaplatí daň podľa daňového priznania.
Ak v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026 daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie k daňovému priznaniu, na podanie ktorého uplynula lehota do 30. septembra 2025 a v rovnakom období vyrubenú sumu alebo rozdiel v sume zaplatí, správca dane upustí od uloženia pokuty za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. i) Daňového poriadku.
Daňový subjekt musí súčasne splniť dve podmienky:
1. podá dodatočné daňové priznanie k daňovému priznaniu, na podanie ktorého uplynula lehota do 30. septembra 2025, a to v časovom okne od 1. januára 2026 do 30. júna 2026,
2. v rovnakej lehote zaplatí daň alebo rozdiel podľa dodatočného daňového priznania.
UPOZORNENIE – daňová amnestia sa netýka daní, ktorých správcom je obec, ide o nasledujúce miestne dane a poplatky:
a) daň z nehnuteľností,
b) daň za psa,
c) daň za užívanie verejného priestranstva,
d) daň za ubytovanie,
e) daň za predajné automaty,
f) daň za nevýherné hracie prístroje,
g) daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta,
h) daň za jadrové zariadenie
a miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.